Бухгалтерский учет отступного

Категории Учет

Патрова, М. Пятова "Бухгалтерский учет фактов прекращения обязательств" С юридической точки зрения прекращение обязательства означает погашение составляющих содержание обязательственного правоотношения субъективных прав и обязанностей его участников. При прекращении обязательство перестает существовать, и его участников больше не связывают те обязанности, которые основывались ранее на этом обязательстве. В частности, кредитор больше не вправе предъявлять к должнику каких-либо требований, опираясь на данное обязательство, стороны не обязаны нести ответственность по нему; они не могут переуступить свои права и обязанности в установленном порядке третьим лицам и т.

Как учесть отступное при УСН?

Отступное как способ прекращения обязательства Одним из возможных вариантов решения проблемы в данном случае как раз и выступает отступное. Ему посвящена статья ГК РФ. Например, покупатель по договору поставки должен оплатить товар. В данном случае замена оплаты товара денежными средствами передачей в собственность поставщику другого имущества покупателя и будет являться отступным.

Отступное очень похоже на другой способ прекращения обязательств — на новацию, которая предусмотрена ст. Тем не менее, отступное и новация являются разными способами прекращения обязательства. Их основное различие в том, что при использовании отступного прежнее обязательство полностью прекращается, а по соглашению о новации прежнее обязательство заменяется новым обязательством.

Проиллюстрируем сказанное примером. При замене долга в виде обязанности уплатить неустойку займом сама обязанность не исчезает, а трансформируется в другую обязанность возвратить сумму займа. При отступном же обязательство должника прекращается сразу и полностью в момент передачи кредитору иного имущества. Резюмируя, можно сказать, что при отступном имеющийся долг погашается, а при новации — долг просто изменяет свою форму. Правовая природа отступного Статья ГК РФ говорит о том, что прежнее обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного только по соглашению сторон.

Если обратиться к нашему первому примеру с договором поставки, то в случае если поставщик отказывается принять от покупателя какое-то другое имущество вместо оплаты стоимости поставленного товара, то покупатель по своему желанию произвести такую замену не сможет.

Стороны могут договориться об отступном в любой момент до прекращения обязательства по иным основаниям, предусмотренным законом. На практике чаще всего соглашение об отступном заключается в силу того, что у одной из сторон договора возникли проблемы с исполнением того, о чём изначально договорились. Обращаем внимание на то, что согласно силу п. Если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору.

Кредиторская задолженность при отступном исчезнет только после реального предоставления имущества. То есть для прекращения первоначального обязательства необходимо не только соглашение об отступном, но и фактическая передача иного имущества кредитору должником в качестве отступного. Для того чтобы подтвердить факт прекращения обязательства отступным, рекомендуем составить акт, подтверждающий приём-передачу имущества.

Что касается согласования срока предоставления отступного, здесь необходимо обратить внимание на следующее. При непредставлении должником отступного в установленный в соглашении об отступном срок, кредитор вправе потребовать исполнения первоначального обязательство, поскольку оно так и не прекратилось.

На это обращено внимание в п. Соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а выступает способом прекращения отдельного обязательства, вытекающего из этого договора.

Другими словами, при отступном не происходит ни изменения, ни расторжения договора постановление Президиума ВАС РФ от Может ли размер отступного быть не равным первоначальному обязательству Допускается ситуация, когда размер отступного как больше, так и меньше прекращаемого обязательства. Об этом свидетельствует формулировка п. В случае когда размер отступного меньше имеющегося обязательства, сами стороны определяют в соглашении, полностью или частично прекращается обязательство.

Так, в соглашении об отступном стороны вправе предусмотреть, что отступное покрывает лишь часть основного долга или же компенсирует неустойку, прописанную в первоначальном договоре. В таком случае первоначальное обязательство считается прекращенным пропорционально фактически предоставленному отступному. С предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая обязательства об уплате неустойки, если только в соглашении об отступном не предусмотрено иное.

Однако это не мешает сторонам включить в соглашение об отступном пункт о сохранении неустойки. Но если в соглашении об отступном не указано, прекращается обязательство полностью или только в части долга, то суды исходят из того, что обязательство прекращается полностью. Что может передаваться в качестве отступного Поскольку ст. Например, исполнитель не смог выполнить обязательства по договору возмездного оказания услуг и передает заказчику взамен денежные средства.

Соглашение об отступном Действующее законодательство не содержит каких-либо требований к форме соглашения об отступном. Однако поскольку соглашение об отступном является сделкой, то при его составлении необходимо учитывать положения ГК РФ, регулирующие форму сделки. Об этом говорится в п. Условия соглашения об отступном определяются самими сторонами обязательства, однако в нём в обязательном порядке должно быть отражено следующее: вид отступного; сроки предоставления они могут как превышать сроки исполнения первоначального обязательства, так и совпадать с ними ; порядок предоставления; обязательство, заменой которого будет отступное.

Что касается согласования в соглашении срока предоставления отступного, необходимо помнить, что суды считают срок предоставления отступного обязательным условием соглашения, которое влияет на его заключённость определение ВАС РФ от Бухгалтерский учет операций по договору об отступном Действующие нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат конкретных правил по учету операций, связанных с предоставлением отступного.

У должника фактическим результатом операции по передаче товара в счет отступного является погашение обязательства организации-покупателя и выбытие принадлежащего ей товара. Поскольку в рамках договора об отступном происходит переход права собственности на передаваемое в рамках отступного имущества, организация должник должна признать в бухгалтерском учете в зависимости от вида передаваемого актива либо выручку от реализации, либо прочий доход п.

В этом случае между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет разниц. У кредитора поставщика имущество, полученное в качестве отступного, приходуется по правилам ПБУ, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета соответствующих активов.

Так, например, если полученное имущество кредитор изначально планирует продать, то его следует рассматривать в качестве товара п. При этом формирование его фактической себестоимости следует осуществлять исходя из суммы погашенного обязательства должника без учета НДС п.

Учитывая изложенное, кредитор в данном случае может отразить получение актива в качестве отступного на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дебет 41 10, 08 Кредит 62 - отражено получение имущества в качестве отступного; Дебет 19 Кредит 62 - отражен предъявленный должником НДС; Дебет 68 Кредит 19 - НДС, предъявленный должником, принят к вычету.

Если получилось так, что в качестве отступного должник передает имущество по стоимости несоизмеримое с суммой долга, то сторонам сделки следует учитывать положения п. Согласно п. Другими словами, кредитору поставщику следует сделать проводку Дебет 62 Кредит Аналогичное правило распространяется и на должника. Другими словами должник будет корректировать стоимость приобретенных ценностей, а кредитор поставщик — сумму ранее отраженной выручки.

Налоговый учет операций по договору об отступном При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на объект. Соответственно, имеет место самая обыкновенная реализация п.

Например, если отступным является основное средство, то доход можно уменьшить на его остаточную стоимость. Если же передаются товары, то на стоимость их приобретения. Полученное отступное принимается к учету по стоимости, указанной в соглашении, а если стоимость отступного в соглашении не указана — по стоимости, равной размеру обязательства, погашаемому отступным п.

При наличии счета-фактуры на отступное НДС можно принять к вычету после того, как это имущество будет принято на учет, и при условии, что оно будет использоваться для операций, облагаемых НДС п. Если размер обязательства меньше стоимости имущества, передаваемого в качестве отступного, налоговики могут расценить эту разницу как имущество, безвозмездно полученное кредитором, и, соответственно, доначислить ему налог на прибыль на основании п.

Если применяется УСНО: должник отражает доход от передачи имущества в качестве отступного в момент передачи имущества п.

Остались вопросы?

Соглашение об отступном: налоговое коварство При определении налоговой базы учитывается не сумма полученного налогоплательщиком займа, а доход от реализации имущества, передаваемого по соглашению об отступном.

Отступное имуществом при погашении займа

Леонид СОМОВ Налоговый консультант Организация зачастую не в состоянии в срок и в полном объеме рассчитаться по своим договорным обязательствам. Для должника это чревато неустойками, пенями, штрафами, наконец, такие ситуации негативно сказываются на деловой репутации организации. Одним из вариантов решения этой проблемы может стать заключение с кредитором соглашения об отступном. Заключить такое соглашение можно не только после истечения срока исполнения первоначального обязательства, но и в течение этого срока. С предложением отступного может выйти как организация-должник, так и кредитор.

Учет прекращения обязательств отступным

Рассмотрим, какие юридические нюансы есть у такого соглашения, а также каков порядок бухгалтерского и налогового учета у заемщика и заимодавца. Юридический аспект В силу ст. Соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а является способом прекращения обязательства постановление Президиума ВАС РФ от Необходимо отметить, что существует судебная практика, указывающая, что соглашение об отступном не может быть заключено до наступления срока возврата займа см. В пункте 1 информационного письма от Соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное. Из смысла ст.

«Отступные» по договоренности

Уплата налогов сентября По мировому соглашению в счет кредиторской задолженности в сумме 47 млн. Сумму долга зачли полностью. Какими бух. Темы: Уплата налогов и взносов Бухгалтерский учет В данной ситуации Вы погашаете свое обязательство отступным. Передача имущества отражается как реализация по стоимости, установленной в соглашении об отступном. Следовательно, Вы оформите проводку Дт 76 Кт 90 на всю сумму задолженности. НДС Вы начисляете на стоимость передаваемого зерна. Ваш кредитор примет к учету зерно по той стоимости, по которой оно ему передано по стоимости равной величине обязательства, которое было прекращено отступным, за вычетом НДС.

Полезное видео:

Соглашение об отступном: налоговое коварство

В таких обстоятельствах рассчитаться в полном объеме и в срок по договорным обязательствам бывает, мягко говоря, затруднительно, что пагубным образом сказывается на репутации должника. Одним из способов решения этой проблемы может стать заключение с кредитором соглашения об отступном. Закон есть закон На основании статьи Гражданского кодекса по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного уплатой денег, передачей имущества и т. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются контрагентами. При этом сумма отступного может быть как больше либо меньше, так и равняться прекращаемому обязательству. Предметом отступного может быть все, что относится к объектам гражданских прав, — вещи, включая деньги и ценные бумаги, имущественные права, работы, услуги, информация, нематериальные блага, результаты интеллектуальной деятельности и права на них ст. В качестве отступного может передаваться и недвижимое имущество. Наиболее типичной ситуацией, когда используется отступное, является такая: покупателю отгружена партия товара, а он не может за нее расплатиться. Во избежание претензий продавца должник по соглашению об отступном обязуется выполнить ремонт в офисе кредитора либо иным способом прекратить имеющееся обязательство.

Отступное как способ прекращения обязательства

Отступное как способ прекращения обязательства Одним из возможных вариантов решения проблемы в данном случае как раз и выступает отступное. Ему посвящена статья ГК РФ. Например, покупатель по договору поставки должен оплатить товар. В данном случае замена оплаты товара денежными средствами передачей в собственность поставщику другого имущества покупателя и будет являться отступным. Отступное очень похоже на другой способ прекращения обязательств — на новацию, которая предусмотрена ст. Тем не менее, отступное и новация являются разными способами прекращения обязательства. Их основное различие в том, что при использовании отступного прежнее обязательство полностью прекращается, а по соглашению о новации прежнее обязательство заменяется новым обязательством. Проиллюстрируем сказанное примером. При замене долга в виде обязанности уплатить неустойку займом сама обязанность не исчезает, а трансформируется в другую обязанность возвратить сумму займа.

Соглашение об отступном: налоговое коварство

Можно ли продать долг по цене равной сумме долга? И может ли цессионарий расплатиться с цедентом не денежными средствами, а произвести отгрузку товара? Уплата налогов и взносов Бухгалтерский учет Юрпрактикум 1. Денежное требование к должнику по оплате долга есть не что иное, как имущественное право. Это право является одним из активов организации, которым она может распоряжаться по своему усмотрению ст. Уступка кредитором права требования по сделке другому лицу осуществляется в порядке, предусмотренном гл. В частности, на основании п. Такая передача может быть осуществлена в результате заключения сделки уступки требования цессии или на основании закона. В статье ГК РФ сказано, что условия договора определяются по усмотрению сторон. Существенным условием договора является его цена.

Соглашение об отступном

При проведении взаимозачета должны быть соблюдены три основных условия, которые вытекают из требований ст. Условие однородности требований означает возможность проведения зачетных операций лишь по требованиям, которые сопоставимы и могут быть приведены к эквиваленту. Денежные обязательства признаются однородными вне зависимости от оснований их возникновения; взаимозачет подлежит проведению лишь по обязательствам, срок которых наступил либо срок которых не указан или определен моментом востребования.

Бухгалтерский учет. Отражение в бухгалтерском учете операций по передаче и получению отступного давайте рассмотрим на примере.

Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете

Правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение операций по прекращению обязательства отступным Правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение операций по прекращению обязательства отступным О. Правовые основы прекращения обязательства отступным Под отступным как одним из способов прекращения обязательства по соглашению сторон подразумевается предоставление иного предмета исполнения взамен первоначально указанного в обязательстве предмета исполнения. Отступное является платой за отказ от исполнения, указанного в первоначальном обязательстве, средством освобождения должника от необходимости совершать первоначальное исполнение. Отступное может предоставляться как при возникновении обязательства, так и в ходе его исполнения. Судебная и коммерческая практика свидетельствуют о том, что соглашение об отступном обычно заключается после того, как обязательство нарушено одной из сторон. В соответствии со ст. Так, допустимо включение условия об отступном в договор, обязательство по которому прекращается. Отступное может служить основанием прекращения обязательства как полностью, так и частично.

Учет операций по договорам отступного, залога, новации, цессии Размещено на сайте Изучим и некоторые особенности договоров отступного, залога, новации, цессии, влияющие на учет. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться Если стоимость предоставляемого отступного меньше долга по обязательству, оно прекращается полностью или частично в зависимости от воли сторон, выраженной в соглашении об отступном. Операции с залоговым имуществом отражаются в бухгалтерском учете банка по состоянию на дату перехода права собственности на имущество на основании акта приема-передачи и не связаны со сроками регистрации права собственности на него.