Книги учета денежной наличности и иных ценностей

Категории Учет

Нормативная правовая база. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам: - прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов; - ведение кассовой книги и хранение денег; - ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения о ведении бухгалтерского учета и правила ведения учета хозяйственных операций, обязательные для применения всеми организациями кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций , находящимися на территории Российской Федерации. Государственный комитет Российской Федерации по статистике Госкомстат Российской Федерации — федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций. Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

Книги учета денежной наличности и иных ценностей

Основные направления аудита кассовых операций: - проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах; - проверка обоснованности хозяйственных операций; - проверка правильности отражения операций на счетах синтетического и аналитического учета; - проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

Источниками информации для аудиторов являются: - Положение об учетной политике предприятия; - кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, выписки банка; - учетные регистры по счету 50; - Главная книга; - Отчет о движении денежных средств.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности : - инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; - проверка правильности документального оформления операций; - проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; - аудиторская проверка правильности списания денег в расход; - проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; - проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; - оформление результатов проверки.

Журнал регистрации приходных и расходных документов проверяется с точки зрения его оформления, он должен быть прошнурован, пронумерован, в нем должно быть указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор производит предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным, аудиторским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки. Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитор выясняет: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа несгораемого шкафа ; соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе - зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

Лимит остатка кассы устанавливается руководителем организации и оформляется соответствующим приказом. Следует помнить, что превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации.

В соответствии с действующим законодательством РФ, предельный размер расчета наличными деньгами между юридическими лицами установлен в размере руб. Как правило, денежные средства поступают в кассу из банка, от работников организации в оплату услуг, как остатки неиспользованных авансов и др. Необходимо провести сплошную проверку правильности ведения кассовых операций не менее чем за 34 месяца с проверкой всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций и счетов , проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка по шифру, соответствующему получению наличных денег. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера предприятия в условиях, исключающих возможность их утери. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

Однако коммерческие банки могут проверять целевое использование организациями полученных в банках денежных средств и при необходимости предъявлять к ним соответствующие требования. Аудитор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищнокоммунального хозяйства, если данные хозяйства имеют место на исследуемом предприятии.

При этом он сверяет записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами счетами-фактурами по реализации продукции работ, услуг. На счете учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.

Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них: - остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; - остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы - векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т.

4.3.2. Хранение денежных средств и других ценностей в кредитных организациях

Проводят такую инвентаризацию с целью контроля за сохранностью наличных средств, денежных документов и ценных бумаг, находящихся в кассе предприятия. Здесь очень важно ничего не упустить и все правильно зафиксировать. Как это сделать, вы сейчас узнаете. Порядок проведения инвентаризации Прежде всего напомним, что такое касса. Это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных денежных средств, других ценностей, кассовых документов п.

Законодательная база Российской Федерации

Изучается персональный состав кассового подразделения кредитной организации и должностные инструкции каждого работника. Устанавливается, соответствуют ли обязанности, выполняемые кассовыми работниками, положениям их должностных инструкций в том числе путем визуального наблюдения за действиями кассовых работников и их сопоставления с положениями указанных документов , а также проводится ли работа по повышению квалификации кассовых работников устанавливается наличие документов, подтверждающих обучение и повышение квалификации кассовых работников. На основании изучения распорядительных документов кредитной организации устанавливается круг должностных лиц из числа руководящего состава кредитной организации за исключением главного бухгалтера, его заместителя в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой, на которых в соответствии с распорядительным документом кредитной организации возложена ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации далее - должностные лица, ответственные за сохранность ценностей. Проверяется наличие договоров о материальной ответственности с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей в кредитной организации, а также со всеми кассовыми и инкассаторскими работниками, выполняющими операции с наличными деньгами и другими ценностями.

Аудит кассовых операций

Кассы для выдачи чековых книжек Кассы пересчета денежной выручки Количество таких касс зависит от объема операции и характера деятельности банка. ЦБРФ устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках: общий порядок ведения кассовых операций правила перевозки денежных знаков порядок определения платежеспособности денежных знаков порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков. Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается отдел кассовых операций. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Полезное видео:

КНИГА УЧЕТА ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ

На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т. Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу. Понятия валютного законодательства. В своей деятельности организации используют денежные средства и совершают различные сделки не только в российских рублях, но и в иностранных валютах. Основополагающим документом, определяющим принципы и осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства, является Закон РФ от

книга учета денежной наличности и других ценностей

Общие положения 1. Настоящий Порядок устанавливает требования к ведению кассовых операций хозяйствующими субъектами и бюджетными учреждениями в Кыргызской Республике. Действие настоящего Порядка не распространяется на банки и иные финансово-кредитные организации, лицензируемые Национальным банком Кыргызской Республики. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег, оформлению кассовых документов осуществляются с использованием типовых документов, утверждаемых Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики. Глава 2. Прием наличных денег 5. Прием наличных денег в кассы хозяйствующих субъектов или бюджетного учреждения производится по приходным кассовым ордерам форма КО-1 согласно приложению 1 к настоящему Порядку, подписанным бухгалтером и кассиром в их отсутствие - руководителем. Документом, подтверждающим прием наличных денег, является квитанция форма КО-1 согласно приложению 1 к настоящему Порядку, выдаваемая за подписями бухгалтера и кассира в их отсутствие - руководителем , заверенная печатью хозяйствующего субъекта или бюджетного учреждения. При заполнении приходных кассовых ордеров кассир должен проверить наличие и правильность заполнения всех реквизитов на соответствие Правилам заполнения кассовых документов по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

Настоящее Положение регулирует кассовые операции, проводимые через кассу ФКО, кроме автоматизированных терминалов самообслуживания кэш-ин терминалы далее - АТС , а также устанавливает требования по подтверждающим документам, по размещению, инкассации отдельных периферийных устройств и обеспечению их безопасности. Книга учета денежной наличности оборотной операционной кассы и других ценностей банка Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли бухгалтерскими работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности, правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег ценностей , соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, реестров, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Справки о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности передаются главному бухгалтеру его заместителю , который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках. Заведующий кассой по данным справок о суммах принятой и выданной денежной наличности, о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера его заместителя на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассиров, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, распечатками банкоматов, реестрами, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы. Заведующий кассой с учетом данных сводной справки о кассовых оборотах с помощью компьютерного оборудования и программного обеспечения ежедневно распечатывает лист Книги учета денежной наличности и других ценностей Приложение 14 с отражением остатков денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня и подшивает его в отдельное дело. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, осуществляет сверку фактического наличия денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилище, с остатками, выведенными в Книге учета денежной наличности и других ценностей, и заверяют записи в Книге своими подписями. Остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня, указанные в Книге учета денежной наличности и других ценностей, заверяются подписью главного бухгалтера его заместителя. По окончании календарного года или по мере необходимости листы Книги учета денежной наличности и других ценностей брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяются печатью банка.

КНИГА УЧЕТА ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ ПРИКАЗ ЦБ РФ от N (ред. от ).

Что в этой связи следует учесть юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства, которые, надо отметить, ведут кассовые операции в упрощенном порядке? В первую очередь это касается приказа о лимите остатка в кассе. С него, пожалуй, и начнем. Кассовый лимит для юридического лица: выбираем формулу расчета Любая организация, ведущая кассовые операции, должна соблюдать определенный ею кассовый лимит — объем денежных средств, который свободно может храниться не накапливаться! Если этого не сделать, лимит остатка наличных денег в кассе будет считаться нулевым, то есть все наличные, поступившие в кассу, на конец дня необходимо внести на банковский счет. Но принцип выбора одной из них теперь более понятен и нет той неясности, которая в свое время могла привести к неприятным последствиям. Напомним, в Положении говорилось, что при отсутствии наличной выручки лимит нужно рассчитывать по расходам, но при этом не уточнялось, когда именно должна отсутствовать выручка: в выбранном расчетном периоде, за все время существования фирмы или в том периоде, в котором будет применяться установленный лимит. Так вот, теперь выбор одной из формул для расчета лимита денежной наличности в кассе полностью оставлен на усмотрение организации независимо от наличия либо отсутствия выручки. Формула первая: по наличной выручке Расчет лимита кассы по первому варианту основан на наличной выручке — объеме поступлений за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях. Причем если у организации имеются обособленные подразделения , которые сдают наличку в кассу головной организации, лимит остатка наличных денег организация должна определить с учетом кассового лимита, установленного для этого обособленного подразделения.

Основные направления аудита кассовых операций: - проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах; - проверка обоснованности хозяйственных операций; - проверка правильности отражения операций на счетах синтетического и аналитического учета; - проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм. Источниками информации для аудиторов являются: - Положение об учетной политике предприятия; - кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, выписки банка; - учетные регистры по счету 50; - Главная книга; - Отчет о движении денежных средств. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности : - инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; - проверка правильности документального оформления операций; - проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; - аудиторская проверка правильности списания денег в расход; - проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; - проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; - оформление результатов проверки. Журнал регистрации приходных и расходных документов проверяется с точки зрения его оформления, он должен быть прошнурован, пронумерован, в нем должно быть указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера.