Отражение в бухгалтерском учете отгрузок

Категории Учет

Инструкция по отгрузке готовой продукции Реализация товаров и услуг — это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации. Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению Приказ Минфина от На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС. Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности пп. Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику.

Отражение в бухгалтерском учете отгрузок

Вы точно человек? Учет и анализ отгрузки и реализации готовой продукции Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Согласно п. Товары приходуются на баланс в момент приобретения права собственности на них и списываются с баланса в момент утраты этого права.

Что же касается налогового законодательства, то организации в качестве элемента учетной политики для целей налогообложения могут выбирать вариант признания обязательств перед бюджетом по уплате налогов, связанных с реализацией продажами. Порядок определения организациями даты фактической реализации товаров определяется ст.

Следует отметить, что норма ст. Это означает, что при выборе организацией в учетной политике для целей налогообложения момента реализации "отгрузка" дата фактической отгрузки передачи товара будет являться "моментом датой реализации" только в том случае, если по условию договора передача товара будет моментом перехода права собственности на него к покупателю. Если же товар отгружен передан покупателю, но по условиям договора до определенного момента право собственности на него остается у организации-продавца, то независимо от того, какой "момент реализации" установлен продавцом в учетной политике для целей налогообложения, товар считается нереализованным до момента перехода права собственности.

Указанные предписания бухгалтерского и налогового законодательства создают известную практикам ситуацию, когда продажа товаров признается в бухгалтерском учете на продажную цену перешедших в собственность покупателя товаров, включающую НДС Д-т сч. Это делает необходимыми дополнительные учетные и внеучетные корректировки в целях правильного заполнения налоговой отчетности. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от Согласно инструкции по применению нового Плана счетов, счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции товаров , выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

Инструкцией устанавливается, что товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции товаров при их частичном списании. Схема записей, отражающих реализацию продажу продукции товаров , при условии признания выручки для целей бухгалтерского учета "по оплате" будет иметь следующий вид:.

Д-т сч. Списываются со сч. Начисляется задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость с оборота по реализации товаров:. Такой порядок учета реализации автоматически увеличивает сальдо счета 45 "Товары отгруженные". Однако увеличение остатков по счету 45 в соответствии с действующим налоговым законодательством не будет увеличивать базу обложения налогом на имущество.

Объектом обложения налогом на имущество, в соответствии с п. Применение же счета 45 "Товары отгруженные" для отражения стоимости имущества, уже перешедшего в собственность покупателя, выручка от продажи которого до получения денег не признается в бухгалтерском учете, не делает его базой обложения налогом на имущество организации-продавца.

Отсюда следует, что к счету 45 "Товары отгруженные" рационально открыть два субсчета: 1 "Товары отгруженные, но остающиеся в собственности организации", 2 "Товары отгруженные, перешедшие в собственность покупателя, выручка от продажи которых не признана бухгалтерском учете".

При этом базой обложения налогом на имущество будут суммы, отраженные на первом субсчете к счету Учитывая предписания инструкции по применению нового Плана счетов и части второй НК РФ, рассмотрим порядок учета операций по договору поставки у продавца и покупателя в зависимости от того, как сочетаются условия договора о моменте перехода права собственности на товары и порядок их оплаты с моментом фактической реализации товаров для целей налогообложения.

Возможные ситуации представлены в таблице. Товары реализуются на условиях предварительной оплаты, но по договору право собственности на товары переходит к покупателю в момент передачи вещи. Согласно инструкции по применению Плана счетов, дебиторская и кредиторская задолженности сторон договора по перечисленному покупателем авансу должны быть отражены, соответственно, на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

При передаче товаров их отгрузке организацией-продавцом покупателю право собственности на них переходит к покупателю. Эти товары должны быть списаны с баланса организации-продавца как реализованные. В момент поступления товаров на склад или получения документов, свидетельствующих о переходе права собственности на товары, покупатель должен оприходовать перешедшие в его собственность ценности, отразив их на соответствующих балансовых счетах 10 "Материалы", 41 "Товары" и т.

Поступление товаров полностью или в соответствующей части погашает задолженность поставщика по перечисленному ему авансу. В ситуации 1 моментом фактической реализации товаров продавец выбрал "отгрузку" товаров, т.

В связи с тем, что товары оплачиваются покупателем предварительно авансом , реализация по "отгрузке" не создает дефицита денежных средств при уплате организацией налогов с данной операции. Следует учитывать, что согласно п.

Корректируется сумма ранее начисленной задолженности перед бюджетом по НДС с полученного аванса:. Ситуация 2. Однако это не означает, что с момента получения аванса предварительной оплаты товаров организация-продавец помимо НДС должна начислить все налоги с реализации.

Так как право собственности с получением денег не переходит к покупателю, товары не считаются реализованными для целей налогообложения согласно ст. Однако в нашем случае товары оплачены предварительно, следовательно, обязательства перед бюджетом по уплате налогов с реализации возникают сразу после отгрузки товаров покупателю.

Отсюда порядок учета как у организации-покупателя, так и у организации-продавца полностью аналогичен ситуации I. Ситуация 3. Согласно условиям заключенного договора поставки моментом перехода права собственности на товары к покупателю является их оплата. Это полностью изменяет по сравнению с ситуациями 1 и 2 и гражданско-правовое, и налоговое, и бухгалтерское значение предварительной оплаты товаров покупателем. С момента перечисления денег товары, перешедшие в собственность покупателя, должны быть оприходованы на баланс организации-покупателя.

При этом НДС может быть предъявлен бюджету согласно ст. Сохранение при этом за организацией-продавцом права владения перешедшими в собственность покупателя товарами до их фактической отгрузки отразится в бухгалтерском учете записью по дебету счета "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Фактическая передача отгрузка товаров покупателю отразится списанием их со счета записью по кредиту.

Отражается возникновение права владения перешедшими в собственность покупателя товарами на срок до их фактической отгрузки:. К-т сч. Отражается предварительная оплата товаров и возникновение права собственности на них по условиям договора поставки:. В этом случае фактическое поступление товаров от поставщиков отражается в аналитическом учете к счету 10 "Материалы" или 41 "Товары". Ситуация 4. Как и в ситуации 2, от момента реализации не изменяется ни налогообложение, ни бухгалтерский учет операций, так как товары реализуются поставщиком на условиях предоплаты.

Порядок бухгалтерского учета в ситуации 4 у поставщика и покупателя аналогичен ситуации 3. Ситуация 5. Отличительной чертой ситуаций 5, 6, 7 и 8 является то, что здесь товары реализуются на условиях последующей оплаты их покупателем. В ситуации 5, согласно условиям договора, право собственности на реализуемые товары переходит к покупателю после их передачи. На основании документов на отгрузку товаров в бухгалтерском учете организации-продавца переданные покупателю товары должны быть списаны как реализованные.

При этом в учете отражается дебиторская задолженность покупателей по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и начисляется задолженность по НДС.

В учете организации-покупателя поступившие товары приходуются на баланс, НДС, относящийся к ним, отражается на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", но согласно ст. Ситуация 6. Особенность ситуации заключается в том, что у поставщика моментом фактической реализации товаров для целей налогообложения является получение денег за товары, перешедшие в собственность покупателя.

Так как в учете реализация товаров и финансовый результат от реализации должны быть отражены в момент перехода права собственности на них к покупателю, то учетная прибыль от продажи уменьшается на сумму потенциальной задолженности перед бюджетом по НДС с оборота по реализации. Эта задолженность станет реальной, когда товары будут оплачены покупателем. До этого момента, согласно предписанию п. У продавца не совпадают моменты признания факта продажи для целей бухгалтерского учета и для налогообложения.

Начисляется реальная задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость с оборота по реализации товаров:. Вариант 2. Продавец отражает перешедшие в собственность покупателя, но не признанные реализованными для целей налогообложения товары на специальном субсчете к счету 45 "Товары отгруженные ".

Списывается со счета 45 стоимость товаров, выручка от реализации которых признана для целей налогообложения:. Порядок отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете организации-покупателя аналогичен ситуации 5. Ситуация 7. Особенностью является то, что при отгрузке товаров покупателю до их оплаты, согласно условиям договора, право собственности на товары переходит к покупателю только после того, как товары будут им оплачены.

Соответственно, отгруженные товары до момента их оплаты продолжают находиться в собственности организации-продавца. Согласно требованиям инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета товары, отгруженные покупателю в процессе их реализации, но до установленного договором момента продолжающие оставаться в собственности организации-продавца, отражаются в учете последней на счете 45 "Товары отгруженные".

При получении от покупателя денег в оплату этих товаров факт перехода права собственности на них отражается в учете организации-продавца списанием их со счета 45 как реализованных. Независимо от выбранного в учетной политике организации-поставщика момента фактической реализации товаров с получением денег совпадает и момент перехода права собственности. Следовательно, при отражении реализации товаров в бухгалтерском учете продавца они считаются реализованными и для целей налогообложения. Так как у покупателя право собственности на приобретаемые по договору товары возникает только после их оплаты, то до перечисления денег поставщику их поступление отражается на забалансовом счете "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

С момента перечисления денег поставщику право собственности на товары переходит к покупателю. В соответствии с требованиями ст. При этом согласно предписаниям ст. Отражается оплата поступивших товаров и, соответственно, возникновение права собственности на них:. Ситуация 8. Отличием ситуации является момент реализации "оплата", установленный приказом об учетной политике организации-поставщика. Однако по условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю только после их оплаты, значит момент реализации не изменяет ни бухгалтерской, ни налоговой трактовки рассматриваемых нами операций.

Следовательно, порядок учета в ситуации 8 как у покупателя, так и у продавца аналогичен ситуации 7. Экспортные операции: порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в промышленности Допущена к защите.

При выполнении работы использованы общенаучные методы исследований анализ, синтез, системность и другие , специальные методы и приемы экономического анализа. Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

General scientific methods of researches the analysis, synthesis and others , special methods and receptions of the economic analysis are used in the course of work. The author of work confirms that the settlement-analytical material resulted in it correctly and objectively reflects a condition of investigated process, and all borrowed of literary and other sources theoretical, methodological and methodical positions and concepts are accompanied by references to their authors.

Реализация товара и готовой продукции встречается так же часто, как и покупка. Мероприятие протекает в соответствии с подписанным договором поставки, а само отражение операции проходит аналогично приобретению ценностям. Задача бухгалтерского учета при отгрузке товара — показать переход права собственности от продавца к покупателю. Учет готовой продукции и ее реализации.

Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. Объем выпуска продукции: формула. Начисление процентов по депозиту: проводки.

У нас получилась по итогам прибыль руб. Получаем предоплату Теперь рассмотрим вариант, когда поступает предоплата от покупателя.

Учет реализации товаров

Выбор конкретного варианта учетной цены принадлежит организации. Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат. Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается сторнивочной записью. Применение варианта оценки готовой продукции по нормативной себестоимости целесообразно в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой готовой продукции. Положительными сторонами применения нормативной себестоимости в качестве учетной цены являются удобство при осуществлении оперативного учета движения готовой продукции, стабильность учетных цен и единство оценки при планировании и аналитическом учете. Применение варианта оценки готовой продукции по фактической производственной себестоимости в качестве учетной цены целесообразно при единичном и мелкосерийном производстве, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры. Документальное оформление движения готовой продукции Достоверный бухгалтерский учет готовой продукции и операций по ее реализации возможен только при грамотной организации документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов.

Инструкция по отгрузке готовой продукции

Учет отгрузки и реализации продукции, работ,услуг Готовая продукция на складе учитывается материально ответственными лицами в карточках складского учета в натуральном выражении или в складских книгах, в которых записывается каждый приходный и расходный документ и выводится остаток готовой продукции по аналогии с учетом сырья и материалов. При наличии ПВЭМ складской учет механизируется. Отгрузка продукции покупателям производится по договорам поставки, и основным документом является товарно-транспортная накладная ТТН1 с обязательным заполнением всех реквизитов, необходимых для списания у поставщика и оприходования у грузополучателя, а также проведения безналичных расчетов с включением ставки, суммы НДС и всего с НДС. На основе договоров контрактов поставок и планов отгрузки отдел сбыта маркетинга выписывает приказнакладную складу готовой продукции, где указывается покупатель, наименование продукции, ее номенклатурный номер, количество продукции, подлежащей отгрузке занаряжено и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки сверх цены на продукцию, подписи начальника отдела сбыта, завскладом, получателя груза или экспедитора. При отгрузке по железной дороге выписывается и железнодорожная накладная. Все документы на отгруженную продукцию, работы, услуги передаются в бухгалтерию или финансовый отдел для выписки расчетноплатежных документов: счетовфактур, платежных требований, платежный требованийпоручений, счетовфактур форма СФ1 по работам и услугам для расчета НДС. На продукцию, доставляемую автотранспортом, выписывается товарно-транспортная накладная форма ТТН1.

Учет экспорта товаров

Отражение реализованной продукции на счетах При применении следует учитывать, что в Налоговый кодекс РФ и иные нормативные акты, на основе которых издан данный документ, внесены многочисленные изменения, в связи с чем рекомендуем применять данный документ с учетом действующего законодательства. Отражение реализованной продукции на счетах Процесс реализации представляет собой двойственную процедуру: с одной стороны - это материально-вещественный процесс передачи продукции, выполнение работы услуг. С другой стороны - это процесс оплаты продукции работ, услуг.

Учет выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции

Учет реализации готовой продукции Экспортные операции: порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация.

Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы

Что такое кредиторская задолженность простыми словами Производственным предприятиям важно правильно отразить в учете момент, когда отгружена покупателям готовая продукция. В большинстве случаев право на товар переходит заказчику сразу. Для того чтобы впоследствии у сторон не возникало спорных ситуаций, требуется соблюдать все нюансы при передаче ценностей. Хозяйственные операции по перемещению товаров должны быть полностью отражены в учете.

Товары в пути: проводки

Вы точно человек? Учет и анализ отгрузки и реализации готовой продукции Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Согласно п. Товары приходуются на баланс в момент приобретения права собственности на них и списываются с баланса в момент утраты этого права. Что же касается налогового законодательства, то организации в качестве элемента учетной политики для целей налогообложения могут выбирать вариант признания обязательств перед бюджетом по уплате налогов, связанных с реализацией продажами. Порядок определения организациями даты фактической реализации товаров определяется ст. Следует отметить, что норма ст. Это означает, что при выборе организацией в учетной политике для целей налогообложения момента реализации "отгрузка" дата фактической отгрузки передачи товара будет являться "моментом датой реализации" только в том случае, если по условию договора передача товара будет моментом перехода права собственности на него к покупателю.

Отгрузка товара или готовой продукции в бухгалтерских проводках

Бухгалтерские проводки для начинающих Формирование учетных записей по договорам поставки осуществляется у сторон сделки в зависимости от оговоренных условий, в частности от того, когда у покупателя возникает право собственности на приобретаемый товар: в момент отгрузки или на дату поступления на склад. В первом случае, когда покупатель становится владельцем товара при отгрузке что чаще всего бывает , он несет все расходы и отвечает за сохранность груза во время транспортировки. Если же право владения товаром возникает у приобретателя в момент поступления товара на склад, а перевозчиком выступает сторонняя организация, то, как правило, затраты по транспортировке несет продавец. Рассмотрим, как правильно отразить товары в пути у обеих сторон сделки, оформленной в этих двух стандартных вариантах. Его используют для объединения сведений о наличии и движении отпущенных покупателю товаров во время их транспортировки. По дебету отражают стоимость перевозимых товаров до склада приобретателя, по кредиту ее списывают по приезду к месту приходования ТМЦ. Товары в пути: бухгалтерские проводки у продавца Если в договоре зафиксирован переход права собственности на товар в момент поступления на склад покупателя, поставщик оформляет эту операцию так: На дату отгрузки оформляет товарную накладную и счет-фактуру. НДС по ТМЦ начисляет на дату отгрузки независимо от условий договора; Фирма-перевозчик принимает товары на складе продавца, подтверждая подписью их получение в накладной, и осуществляет транспортировку например, по железной дороге ; После отгрузки переданные ТМЦ поставщик учитывает на сч. Расходы перевозчика по доставке составили 21 руб.

Отражение в бухгалтерских проводках операции отгрузки товара покупателю. Задача бухгалтерского учета при отгрузке товара – показать переход.

Учет реализации готовой продукции

Проанализируем, в каком порядке следует поставщику отражать в налоговом и бухгалтерском учете скидки, которые он предоставил покупателю в различное время и на различных условиях. Предоставление скидок покупателям по договорам поставки предусмотрено действующим гражданским законодательством Российской Федерации. Этот вывод вытекает из ст. На сегодняшний день условно все виды скидок можно разделить на две группы: — скидки, связанные с изменением цены единицы товара. Такие скидки в свою очередь подразделяются на две подгруппы: те, что предоставлены до отгрузки до момента оказания услуг, выполнения работ , и те, что представлены после отгрузки и оформления всех документов покупателю ретроскидки ; — скидки, не связанные с изменением цены единицы товара. Вначале проанализируем ситуации, когда предоставляются скидки, связанные с изменением цены единицы товара. А затем разберемся с тонкостями учета скидок в зависимости от момента их возникновения. Скидка предоставлена до отгрузки товара выполнения работы, оказания услуги Предоставление скидки до отгрузки товара оказания услуг, выполнения работ или в момент такой отгрузки, по сути, является отгрузкой по согласованной цене то есть цене с учетом предоставленной скидки. Рассмотрим порядок предоставления скидок до отгрузки в бухгалтерском и налоговом учете. НДС На основании норм п.

12.2. Учет отгрузки и реализации продукции, работ,услуг

В частности, вы узнаете о том, какие существуют методы оценки выбытия товаров и каковы нюансы применения каждого из них, научитесь отражать операции по реализации товаров в учете, а также вспомните об особенностях учета экспортных операций. Методы оценки выбытия запасов При выбытии запасов их оценку осуществляют одним из методов, установленных п. Всего существует 5 методов оценки выбытия запасов: 1 идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов; 2 средневзвешенной себестоимости; 3 себестоимости первых по времени поступления запасов ФИФО ; 4 нормативных затрат; 5 цены продажи. Вместе с тем не все из них уместно применять в торговле. Так, для оценки торговым предприятием выбытия товаров совершенно не подойдет метод нормативных затрат. Его применяют преимущественно производственные предприятия. В связи с этим останавливаться на нем в этом номере мы не будем.