Учет у арендодателя коммунальных услуг

Категории Учет

На коммунальные услуги заключены договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями. По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги в рамках договора аренды переменная часть арендной платы включает в себя плату за фактически потребленные арендатором коммунальные услуги в нежилых помещениях. Правомерно ли арендодатель не выставляет счета-фактуры за коммунальные услуги и не выделяет НДС в своих документах арендатору? Обоснование вывода: Согласно ст. Законодательство не содержит такого понятия, как "коммунальные услуги".

Как отразить в бухучете арендатора возмещение коммунальных услуг?

Гражданский кодекс далее — ГК. Порядок оплаты таких расходов указывается в договоре аренды. Здесь могут быть следующие варианты. Вариант 1. Коммунальные платежи входят в состав арендной платы Коммунальные услуги оплачивает арендодатель на основании счетов, полученных от поставщиков таких услуг.

А арендатор компенсирует ему потраченные суммы в составе арендной платы. То есть договором устанавливается фиксированная сумма арендной платы с учетом стоимости коммунальных услуг, потребляемых арендатором. В случае, когда тарифы на коммунальные услуги меняются, у сторон договора возникает необходимость заключить дополнительное соглашение об изменении суммы арендной платы. Бухгалтерский учет и налог на прибыль У арендодателя стоимость коммунальных услуг отражается: в составе прочих операционных расходов на одноименном субсчете — если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью арендодателя.

При этом полученный доход в виде арендной платы отражается на субсчете ; в составе себестоимости реализованных работ услуг на субсчете — если имущество содержится в целях получения дохода.

Тогда доход в виде арендной платы учитывается на субсчете У арендатора стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы включается: или в состав расходов периода в зависимости от направления использования объекта аренды ; или в себестоимость продукции — если объект аренды используется для ее производства.

НДС У арендодателя суммы НДС, уплаченные в составе коммунальных платежей, включаются в налоговый кредит — при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН поставщиком коммунальных услуг. При получении начислении суммы арендной платы включая сумму коммунальных платежей у арендодателя возникают налоговые обязательства. На эту дату он должен выписать и зарегистрировать налоговую накладную, которую предоставит арендатору. У арендатора на дату уплаты начисления суммы арендных платежей включая сумму коммунальных платежей возникает налоговый кредит — на основании налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН арендодателем.

Вариант 2. Коммунальные услуги оплачиваются арендатором отдельно За коммунальные услуги, потребленные арендатором, с поставщиками рассчитывается арендодатель. Но арендатор компенсирует ему эти затраты. Для этого стороны могут: либо заключить два отдельных договора договор аренды недвижимого имущества и договор о возмещении арендодателю стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором ; либо включить в договор аренды условие о возмещении коммунальных расходов арендатором.

Тогда в сумму, которую арендатор обязан уплатить по договору аренды, войдут два платежа: арендная плата фиксированная составляющая и компенсация стоимости коммунальных услуг переменная составляющая.

Счета арендатору за потребленные коммунальные услуги арендодатель выписывает на основании показателей приборов учета. Если же счетчики в арендованных помещениях отсутствуют, тогда арендодатель должен самостоятельно определить порядок расчета компенсации.

Например, пропорционально занимаемой арендатором площади в общей площади здания услуги теплоснабжения , исходя из мощности электроприборов в арендованном помещении и времени их работы электроэнергия , пропорционально численности работников арендатора потребление воды, вывоз бытовых отходов.

Бухгалтерский учет и налог на прибыль У арендодателя стоимость коммунальных услуг отражается в составе прочих операционных расходов на субсчете В то же время, поскольку арендодатель не является производителем коммунальных услуг, возможен и другой вариант их учета.

Например, стоимость таких услуг можно относить на расчеты с арендатором дебет счета расчетов с арендатором, кредит счета расчетов с поставщиком. В этом случае арендодатель не отражает расходы при начислении коммунальных платежей и не признает доход при получении сумм компенсации от арендатора.

Напомним, что поступления, которые принадлежат другим лицам, не признаются доходом п. Однако этот вариант учета удобно применять, когда сумма коммунальных расходов арендатора определяется не расчетно, а на основании показателей приборов учета. У арендатора компенсация стоимости коммунальных услуг отражается в составе расходов — в зависимости от направления использования объекта аренды.

НДС У арендодателя при оплате коммунальных услуг возникает налоговый кредит — на основании налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН поставщиком услуг. А при получении от арендатора начислении компенсации возникают налоговые обязательства. На дату первого события арендодатель должен выписать арендатору налоговую накладную.

Обратите внимание! Арендатор имеет право на налоговый кредит при получении от арендодателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Вариант 3. Коммунальные услуги оплачиваются арендатором самостоятельно Арендатор может заключить договоры на поставку коммунальных услуг непосредственно с их поставщиками. В этом случае стоимость оплаченных арендатором коммунальных услуг включается в состав прочих операционных расходов.

Также арендатор имеет право на налоговый кредит по НДС — при наличии зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, выданных поставщиками таких коммунальных услуг. В частности, переданы в аренду торговые площади. Арендная плата уплачивается ежемесячно в сумме 96 грн. НДС — 16 грн. Согласно договору аренды, сумма коммунальных платежей включается в арендную плату наш вариант 1.

К таким услугам относятся отопление, водоснабжение, энергоснабжение, услуги телефонной связи и т.

Коммунальные услуги в учете арендатора

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг В. Мешалкин, АКДИ "Экономика и жизнь" Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания , чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем. Существующая практика показывает, что возможны три варианта оформления договорных отношений между арендатором и арендодателем в части оплаты коммунальных услуг по арендованному помещению зданию.

Учет коммунальных услуг у арендатора

Оплачен счет арендодателя Как видно из примера, такой вариант учета коммунальных расходов невыгоден арендатору — плательщику НДС, так как НДС, уплаченный арендодателю в составе возмещения коммунальных платежей не принимается к вычету, а учитывается при налогообложении прибыли. Расчеты между сторонами по договору аренды, связанные с оплатой коммунальных услуг, всегда относились к разряду спорных. Варианты оплаты коммунальных расходов арендатора. Однако в этом случае обе стороны могут столкнуться со значительными трудностями, связанными с техническим выполнением такого коммунального обслуживания. Поэтому арендатор помещения или его части не работает с коммунальными службами напрямую. В этом случае существует два варианта возмещения расходов арендодателя по этим договорам в части услуг, потребленных арендатором: Включить стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в арендную плату. Возмещать арендодателю коммунальные расходы отдельно от арендной платы. Арендная плата, указанная в договоре, может как включать, так и не включать суммы коммунальных платежей. Если непосредственно в договоре указано, что размер арендной платы определен с учетом коммунальных платежей, отдельно сумма последних может не указываться.

1.6. Учет эксплуатационных услуг при аренде имущества.

Отражение в бухучете арендодателя операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, зависит от выбранного способа расчетов за коммунальные услуги: арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы; арендатор отдельным платежом по отдельному счету компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг; арендатор заключает с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг. Коммунальные платежи включены в арендную плату Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды п. Помимо документов, связанных с расчетом по арендной плате например, актов , для документального оформления данного способа расчетов могут потребоваться счета коммунальных служб. Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов. Подробнее о бухучете арендных платежей см. Как арендодателю отразить арендные платежи в бухучете. Затраты арендодателя на коммунальные услуги и поставку энергии в бухучете нужно учесть в зависимости от того, является ли сдача имущества в аренду для организации отдельным видом деятельности или нет. Если сдача имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг учтите в составе расходов по обычным видам деятельности п. При этом в учете сделайте проводку: Дебет 20 Кредит 76 60 — включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды на основании счета коммунальных служб. Если сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг, приходящихся на объект аренды, учтите в составе прочих расходов п.

Полезное видео:

Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя

По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги. Управляющая компания не является плательщиком НДС. Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если договор аренды содержит условие, что арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и они компенсируются арендатором, то перевыставление коммунальных услуг арендодателем не признается реализацией для целей обложения НДС. При этом при перевыставлении рассматриваемых услуг к документу счету на оплату перевыставляемых услуг следует приложить копии документов, выставляемых управляющей компанией. Поэтому сумму коммунальных услуг арендодатель перевыставляет арендодателю без начисления НДС. При этом, по мнению финансового ведомства и налоговых органов, денежные средства, полученные от арендаторов в качестве компенсации коммунальных услуг, признаются внереализационным доходом арендодателя. Одновременно затраты арендодателя на оплату этих услуг учитываются в расходах. Обоснование вывода: Для начала отметим, что законодательство не содержит такого понятия, как "коммунальные услуги".

Учет коммунальных услуг у арендодателя

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь. Общие положения Отношения между сторонами при сдаче имущества в аренду регулируются главой 34 Гражданского кодекса.

Некоторые арендодатели, чтобы не платить из своего кармана за коммунальные услуги, потребленные арендатором, стремятся.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Статьи для бухгалтера Как арендодателю отразить в учете расчеты по "коммуналке" Нередко встречаются ситуации, когда согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует организации-арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг сверх арендной платы. Размер коммунальных платежей определяется расчетным путем на основании показателей счетчиков электроснабжения и водоснабжения и полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг коммунальных служб расчетных документов. Как оформляется компенсация коммунальных платежей Рассмотрим на примере, как правильно отразить в учете организации-арендодателя расчеты по коммунальным платежам. За истекший месяц сумма коммунальных платежей, уплаченная коммунальным службам и предъявленная арендатору, составила 35 руб. При этом организация не выделяет в выставляемом на оплату арендатору счете сумму НДС, предъявленную коммунальными службами. Клерк Акция!

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

Пример отражения арендодателем возмещения коммунальных платежей арендатором Коммунальные платежи при аренде нежилого помещения — по договору Арендаторы нежилых помещений наряду с другими жильцами дома также пользуются всем набором коммунальных услуг: светом, горячей и холодной водой, водоотводом и канализацией. Это основной перечень коммунальных услуг, без которых существование любой фирмы или коммерческой компании просто немыслимы. Но наряду с оплатой самого найма помещения, любому арендатору необходимо дополнительно вносить оплату за фактическое потребление всех поставляемых ресурсов жизнеобеспечения. Как же оплачиваются коммунальные платежи при аренде нежилого помещения? Обязанность по уплате Чтобы вода, электроэнергия, отопление помещений или водоотвод поставлялись бесперебойно, все потребители этих ресурсов обязаны вовремя вносить платежи. Ответственность за оплату лежит на собственнике помещения, то есть арендодателе. Исходя из устоявшейся практики, наниматели компенсируют затраты на уплату коммунальных услуг из части оплаты на наем нежилого помещения своему арендодателю, поскольку все договоры поставки заключаются только с истинным собственником недвижимости, но никак не с арендаторами. Оговоренные договорными обязательствами сторон суммы не могут заменить собой саму арендную оплату, это только часть основных платежей. Вносить денежные средства можно двумя путями: Вместе с основными погашениями за наем нежилого помещения.

В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги не принимаются арендодателем к учету, поскольку их фактически потребляет.

Как арендодателю отразить в учете расчеты по "коммуналке"

Вариант 1: коммунальные платежи как часть арендной платы Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам. Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг ст. Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя. Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС ст. Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг письмо ФНС России от Формулировка договорных условий По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п. Бухгалтерский учет Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг. По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части. Предположим, что в июле г. В учете арендатора расходы по аренде, включая переменную и постоянную части, признаются расходами по обычным видам деятельности п. Порядок выставления счетов-фактур: судебная практика В данном случае арендодатель выписывает в адрес арендатора счет-фактуру на всю сумму арендной платы с учетом коммунальных услуг п.

Гражданский кодекс далее — ГК. Порядок оплаты таких расходов указывается в договоре аренды. Здесь могут быть следующие варианты. Вариант 1. Коммунальные платежи входят в состав арендной платы Коммунальные услуги оплачивает арендодатель на основании счетов, полученных от поставщиков таких услуг. А арендатор компенсирует ему потраченные суммы в составе арендной платы.