Входящий ндс и исходящий ндс в бухгалтерском учете лекция для студентов

Категории Учет

Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава. С принятием Налогового Кодекса произошли определенные изменения в обложении этим налогом, в частности, плательщиками НДС стали также индивидуальные предприниматели.

Урок №9 счет 19 НДС

Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава. С принятием Налогового Кодекса произошли определенные изменения в обложении этим налогом, в частности, плательщиками НДС стали также индивидуальные предприниматели.

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежем, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля.

Однако, это представляется маловероятным. Существует определенная группа товаров, которая не облагается налогом на добавленную стоимость. Это некоторые продовольственные товары и товары для детей. Это показывает, что наше государство проводит социальную политику, направленную на поддержку семей с детьми и недопущение относительной дороговизны продуктов питания.

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства и поэтому он его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено внимание. Изучению этого налога и посвящена эта курсовая работа. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен.

НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в году французским экономистом М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в году.

В то же время добавленная стоимость начала ис пользоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века. НДС относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров.

В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары. Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период I Мировой войны.

Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство как покупателей, так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию.

Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов.

Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств.

В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций.

При однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров в том числе оптовую и розничную торговлю. Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка.

В году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца года. В том же году налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в - в ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе.

Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС. Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Широкое распространение НДС в зарубежных странах с рыночной экономикой создало почву для появления его в России.

Налог был введен 1 января года. Оба предшественника НДС были эффективны только в условиях жесткого государственного контроля за ценообразованием. В связи с возросшей инфляцией налог с оборота утратил свою жизнеспособность и вместе с налогом с продаж был заменен налогом на добавленную стоимость. Новый налог выгодно отличался от ранее действовавших. Он был более эффективен для государства, так как обложению им подлежал товарооборот на всех стадиях производства и обращения.

Можно было ожидать, что с расширением налоговой базы и ставок поступления будут расти. Также необходимо отметить, что НДС является менее обременительным для отдельного производителя, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога может быть распределена по всей цепи товарооборота.

Это являлось немаловажным фактором в достижении равенства всех участников рынка. Следует также обратить внимание на такой факт, что налог на добавленную стоимость являлся более простой и универсальной формой косвенного обложения, так как для всех плательщиков устанавливался единый механизм его взимания на всей территории страны.

В этом виде налог и просуществовал до наших дней. Можно отметить, что объективная необходимость введения НДС в Российской Федерации была обоснована рядом факторов: 1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Плательщиками НДС с К плательщикам НДС также относятся частные нотариусы, охранники, детективы.

Для являющихся плательщиками НДС покупателей заказчиков индивидуальных предпринимателей некоторых организаций это означает, что по оборотам по реализации их товаров, работ, услуг, при производстве которых были использованы приобретенные у индивидуальных предпринимателей товары, работы, услуги а также при перепродаже этих товаров , налог в бюджет, как правило, будет уплачиваться в виде разницы между суммами НДС, уплаченными индивидуальным предпринимателям некоторым организациям , и суммами НДС, полученными от собственных покупателей, заказчиков и т.

Определения понятий "организация" и "индивидуальный предприниматель" содержатся в ст. Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Часть 2 НК РФ не отменяет предусмотренных действующим законодательством упрощенной системы налогообложения и уплаты единого налога на вмененный доход, при которых ранее налогоплательщики освобождались от уплаты НДС.

Следовательно, во избежание ошибок в начислении и уплате НДС, юридическим лицам и тем же индивидуальным предпринимателям при совершении сделок как с индивидуальными предпринимателями, так и организациями необходимо требовать предъявления документов, подтверждающих, является ли индивидуальный предприниматель или организация плательщиком НДС. Выделен также второй НДС - "ввозной", уплачиваемый при перемещении товаров через таможенную границу в соответствии с ТК РФ только для ввоза товаров , для плательщиков данного НДС правила ст.

Законодатель допустил неточность, так как в Законе о введении в действие части первой НК РФ используется понятие "филиалы и представительства российских юридических лиц", а в тексте НК РФ используется понятие "обособленные подразделения организации". Согласно п. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

В ряде официальных разъяснений, данных ГНС РФ МНС РФ , опубликованных в средствах массовой информации1, налоговые органы со ссылкой на статью 55 ГК РФ в качестве основных и едва ли не единственных нормативных критериев, определяющих филиалы и представительства, рассматривают материальные признаки, указанные соответственно в пунктах 1 и 2 данной статьи ГК РФ. При этом требование гражданского законодательства, то есть части третьей пункта 3 той же статьи, об отражении "указании" филиалов и представительств в учредительных документах дополнительного формального критерия, выделяющего филиалы и представительства, якобы не образует.

Данная норма лишь возлагает на организации определенные обязанности, невыполнение которых не изменяет действительной природы фактически созданных филиалов и представительств. Действия по "указанию" филиалов и представительств в учредительных документах являются по своей природе учетными и носят вторичный характер, не образуя юридических фактов оснований , порождающих филиал или представительство. Подобная позиция позволяет рассматривать понятие обособленных структурных подразделений как родовое к филиалам и представительствам.

При этом объем данного понятия полностью исчерпывается филиалами и представительствами, всякое обособленное структурное подразделение является или тем, или тем.

В результате сближаются понятия налогового и гражданского права см. По существу, различие между ними сводится к дополнительному требованию НК РФ - наличию стационарных рабочих мест. С организациями и индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают единый налог на вмененный доход, по поводу отсутствия у них обязанности с Споры ведутся по поводу индивидуальных предпринимателей, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

Из всего вышеприведенного можно заключить, что субъекты малого предпринимательства как организации, так и предприниматели , перешедшие на упрощенную систему налогообложения, имеют право не платить НДС с Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налоговыми органами не рассматриваются в качестве налогоплательщиков НДС с В отношении же предпринимателей такого исключения не сделано.

В этой связи можно предположить, что отстоять свои права предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, смогут только в суде. Для некоторых субъектов например, индивидуальных предпринимателей - экспортеров Налоговый кодекс все же вводит нормы, улучшающие их положение по сравнению с ранее действовавшим законодательством.

Например, с Отметим, что для целей налогообложения физическое лицо может быть признано индивидуальным предпринимателем вне зависимости от факта его регистрации статья 11 НК РФ - Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Реализацией также признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Предмет налога - это события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения квартира, земельный участок, экономический эффект выгода , товар, деньги. Такая обязанность возникает только при наличии у этого предмета признака юридического характера, например, когда происходит реализация товара.

Юридическое основание налога объект не должно существовать при отсутствии его экономического основания предмета. Экономическим основанием НДС является добавленная стоимость, то есть превышение стоимости ТРУ товаров, работ, услуг над производственными затратами.

Хотя прямо это и не указано в Кодексе. Единственное упоминание об экономическом основании НДС как о добавленной стоимости содержится только в самом названии налога. Вывод о том, что предметом НДС является добавленная стоимость, основан, в частности, на самом порядке исчисления и уплаты налога, выбранном законодателем.

Данный порядок основан на инвойсном методе метод зачета по счетам взимания НДС, применяемом в мировой практике как раз для налогообложения добавленной стоимости. Налогообложение добавленной стоимости при данном методе происходит косвенно и не в момент ее определения бухгалтером, а в момент совершения сделки. Добавленная стоимость налогоплательщиком непосредственно не определяется и объектом налогообложения не является.

Спасибо большое.

ТОВ «Гільдія професійних бухгалтерів України» Методичні матеріали 4 «Бухгалтерський облік ПДВ»

Налоговое обязательство общая сумма налога, полученная начисленная плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую субъект ведения хозяйства насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль. Иными словами, проданный, исходящий НДС. В бюджет плательщик НДС платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом. Законодательная База по учету налога. Понятие первого события. В Украине налог на добавленную стоимость регламентирован в V разделе Налогового кодекса Украины. Программа 1С 8.

Учет ндс по приобретенным материалам

Если вы поняли, как именно работает этот налог — это значит, что вы сможете продолжать ваше бухгалтерское образование. Тема 6. Входящий НДС, отраженный в счетах-фактурах при приобретении товаров работ, услуг , учитывается в качестве расходов — это предусмотрено п. Входящий НДС при раздельном учете Раздельный учет предусмотрен п. Входящий и исходящий ндс: что это такое и в чем разница? А остальную его часть передает следующему звену — Магазину. Магазин приобретает товар по цене рублей за единицу, в том числе НДС рублей.

Бухгалтерские проводки по НДС

Отражение НДС в бухгалтерском учете 11 2. Актуальность темы определена тем, что НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Цель работы состоит в изучении особенностей исчисления НДС. Освобождение от уплаты НДС может получить организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей [1]. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций. Освобождение от НДС — это право, а не обязанность.

Полезное видео:

Семеняк елена юрьевна ифнс 6 дата рождения

Например мы идем в магазин и там в чеке написано НДС, т. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: -организации; -индивидуальные предприниматели; -лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Этот счет предназначен для отражения НДС при покупке материальных ценностей и услуг. По дебиту отражается входной ндс при поступлении товаров по кредиту принятия к вычету НДС списание дебет 68 кредит Покупатель по дебиту возникла дебиторская задолженность он нам должен за товар и НДС. Дебет 19 кредит 60 18 рублей. Рассуждаем так по дебету отразили НДС с покупки по кредиту 60, т. Принимается к вычету НДС в сумме 18 рублей. По дебиту 51 увеличение денег. По кредиту погашение дебиторской задолженности, т.

Реферат: Налог на добавленную стоимость

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного НДС Скачайте "Справочник бухгалтера" Суммы НДС, указанные в транспортных билетах, гoстиничных счетах, счетах на услуги, cтоимость которых определяется пo показателям приборов учета, кассовых чеках и других заменителях налоговых накладных, отражаются по дeбету субсчета аналитический счет "Pасчеты по налогу на добавленную cтоимость" , и по кредиту cубсчетов "Расчеты с подотчетными лицaми" и "Расчеты с дpугими кредиторами". Куда отнести НДС при реимпорте? Какой НДС можно включить в стоимость товаров Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль. Учет поступления материалов То есть не исчисляют данный налог при реализации товаров работ, услуг. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН, или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей? Какие документы подтвердят обоснованность учета? Ответы на эти популярные вопросы вы найдете в данной статье. Ситуация 1.

Входящий ндс и исходящий ндс в бухгалтерском учете лекция для студентов

Сумма налога составила 40 рублей. Но с уверенностью можно сказать: НДС будет отправляться в дебет того же счета, в кредите которого будет фиксироваться выручка от продажи. Сумма налога составила 12 рублей. Предположим, организация закупила материалы. В стоимость материалов включен НДС 6 рублей.

Как рассчитать НДС. Пример расчета.

Множество документов формируют записи в регистрах подсистемы учета НДС, а так же - записи в бухгалтерском учете по НДС, есть и специальные документы для отражения отдельных операций по этому налогу. Ее можно найти по нескольким адресам: Если в организации используется упрощенный учет НДС этот параметр можно настроить в учетной политике , в Помощнике по учету нет необходимости. Рассмотрим особенности учета НДС в программе. Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью Д19 К Эта простая схема осложняется тем фактом, что для принятия входящего НДС к вычету очень важно правильно оформить счета-фактуры. Ошибка или неточность в оформлении счета-фактуры обычно приводит к отказе в возмещении НДС по данному счете-фактуре, то есть - к росту задолженности по НДС перед бюджетом. К тому же, список операций, которые так или иначе затрагивают НДС, не ограничивается операциями реализации и покупки товаров и услуг.

Что такое НДС. Например: Покупаем. А НДС рассчитывается.

Особенности учета НДС и налога на прибыль организаций

Сразу отметим, что для того, чтобы платить НДС, не нужно специально становиться на учет в налоговых органах. Пункт 1 статьи НК РФ указывает следующие категории плательщиков: юридические лица организации, предприятия ; физические лица индивидуальные предприниматели ; лица, отнесенные к налогоплательщикам в связи с перемещением через территорию РФ товаров. Однако в ряде случаев плательщиком пошлин и налогов в том числе НДС могут выступать: таможенный брокер; владелец склада для временного хранения товаров; перевозчик; лица, участвующие в незаконном товарообороте. Отдельной группой стоят предприятия и предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Что такое НДС налог на добавленную стоимость? В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость НДС , какова его сущность, для чего он нужен. Кто является плательщиком НДС и в каких случаях организация освобождается от его уплаты. В ближайшее время будем разбираться с его расчетом, вычетами и проводками.

Множество документов формируют записи в регистрах подсистемы учета НДС, а так же - записи в бухгалтерском учете по НДС, есть и специальные документы для отражения отдельных операций по этому налогу. Если в организации используется упрощенный учет НДС этот параметр можно настроить в учетной политике , в Помощнике по учету нет необходимости. Рассмотрим особенности учета НДС в программе. Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью Д19 К Эта простая схема осложняется тем фактом, что для принятия входящего НДС к вычету очень важно правильно оформить счета-фактуры.